个人所得税中的劳务报酬与经营所得现行规定一、劳务报酬

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。二、经营所得

新税法中的经营所得，将以前老税法中的生产经营所得和承包经营所得重新合并，归类为四项内容：

（1）个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得；

（2）个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人承包、承租、转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得；

劳务报酬与经营所得个税缴纳的重大区别作为两种不同的收入形式，个税缴纳的方法、税率均有差异：

三、实务中劳务报酬与经营所得难以区分1、通常情况下，有工商和税务登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人合伙人按照经营所得申报缴纳个人所得税，未做工商登记和税务登记的个人按照劳务报酬申报缴纳个人所得税。但实务中并非完全如此，我们来看一个文件：《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1996〕127号）

承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。文件的意思很明白，个人（包工头）未取得营业执照但承揽建安业务的也按照生产经营所得缴纳个税，而非按照劳务报酬。

而且，从个税法实施条例的内容看，经营所得中的四项内容，除了第一条是有执照的之外，后面三条都是没有执照的情况，第三条承包经营比较容易理解，第二条和第四条很难理解，尤其是咨询和医疗同劳务报酬中列举事项完全重复，究竟如何区分二者是一个很大的问题。合肥、经济、财税、个体税我的个人意见有两个：

第一，有明确文件规定的，如上面的个人建筑服务按照经营所得缴纳个税，按照文件规定执行；

第二，没有明确文件规定的，按照业务实质进行判断，我所理解的业务实质主要是看一项业务是纯粹个人行为还是团队经营行为，如果是纯粹个人行为，又属于劳务报酬列举范围，应按照劳务报酬，如果是团队经营行为，即使在劳务报酬列举范围也应当按照经营所得。如咨询，个人替企业提供咨询服务就属于劳务报酬，如果是一个团队，持续性提供经营活动，就应该属于经营所得。

当然，实务中依然会出现很多争议，需要具体情况具体分析，并同税务机关进行沟通。劳务报酬与经营所得代开发票有何不同？如果营业收入是个体工商企业或者是经营营业执照和税务登记的独资企业，当然发票将自行发放。如果是未获得临时商业活动许可证的个人，则需要向税务机关开具发票。当然，劳动报酬也需要税务机关的发票。问题是两张发票之间有什么区别？

一，增值税

无论是劳务报酬还是营业收入，通常需缴纳3％的增值税，但无论哪一项，通常都无法开启特殊发票;

二，个人所得税

由于劳务报酬的预扣义务，对营业收入没有预扣税义务。自2018年以来，许多税务机关已就两者之间的结算问题作出明确规定。在大多数地方，劳动报酬不再征税，而是由扣缴义务人扣留;营业收入不由纳税人征收，由税务机关征收。典型的例子是江西：

国家税务总局关于江西省税务局关于批准营业收入的个人所得税问题的通知。

国家税务总局江西省税务局公告第201号第4号＃nbsp;

V.对于未申请纳税登记的自然人纳税人，按照发票金额（不含增值税）暂缴生产经营活动（扣缴义务人除外）的生产收入1.3％税前个人所得税。

第六，如果自然人纳税人获得劳动报酬收入，报酬收入和特许权使用费，并需要开具发票，则个人所得税不在预付款过程中预先投入。个人所得税应由扣缴义务人根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局，2018年第61号公布）扣缴，扣缴（或扣缴）并全额扣除所有员工。

开发票时，发票单位应在发票备注栏中统一说明“个人所得税应当由付款方依法扣缴（或代扣代缴）”＃3; 3.退款和运营收入实践中的转换

实际上的争议使得税务机关经常难以对两者进行判断，而且扣税义务的差异使得支付劳动报酬成为一个巨大的风险，预扣税非常困难。实施，没有预扣的风险是巨大的，如果你可以将劳动报酬转化为营业收入，享受批准的个人税的政策当然是最好的选择。

个人建议可以根据情况在有税务验证政策的地方设立个体工商企业或个人独资企业，解决税收扣缴风险，实际上可以减轻税负。

更多咨询：15255479781（微信同号）

网站咨询：

http://www.hfjunling.com

http://m.hfjunling.com

http://0551m.hfjunling.com

http://www.hfajcw.com